[ 摘要 ] 本文通过实例介绍了大数据技术在失业保险基金审计中的应用，并指出审计的重点 及方法。

[ 关键词 ] 失业保险 基金 大数据 审计

在大数据时代背景下，国家审计应加大数据 综合应用力度，深度挖掘、充分运用所拥 有的数据，提高运用信息化技术查核问题、评价 判断、宏观分析的能力，提高审计工作能力、质 量和效率。A 市审计局在对本市失业保险基金审 计中应用大数据审计模式，采集基本养老保险参 保数据、失业保险享受数据、个人所得税数据， 通过大数据对比分析，发现存在假失业冒领骗取 失业保险基金现象，2015-2017 年，累计骗取失 业保险基金 3000 余万元，引起失业保险经办部 门的高度重视。

一、审前调查，重点解读政策

根据 A 市审计局年初立项计划，审计组赴 失业保险基金经办部门开展审前调查，了解失业 保险基金政策法规及总体运行情况。2015-2017 年，A 市失业保险基金（含农民工一次性生活补 助）累计享受人数 19,392 人，发放失业保险基金 13,998.75 万元，年均支出 4666.25 万元。基于失 业保险基金享受人数多、发放金额大的情况，审计组获取了《失业保险条例》及相应政策法规， 并组织开展政策解读，形成思维合力，重点关注 政策执行中的支出领取环节，如是否存在失业人 员在领取失业保险金期间正常就业及同时缴纳基 本养老保险等情况。

二、采集数据，建立分析模型

基于 A 市失业保险基金财务、业务均应用成熟 的信息系统，审计组决定采用数据式审计方法，并 将重点聚焦失业保险基金业务系统，导出失业保险 基金发放明细表，包含身份证号码、姓名、存折账 号、发放金额、发放类型、发放年月等字段，同时 依托大数据审计技术，采集地税、社保等多个部门 业务数据，实现审计数据跨部门共享、关联，提升 审计监督效能和水平。其中向地税部门获取 2015- 2017 年的个人所得税全员全额申报数据，向社保经 办部门采集养老保险参保信息数据，并将上述数据 导入 SQL SERVER，生成四张表，分别是失业保 险基金发放表、农民工一次性生活补助发放表、个 人所得税缴纳表、基本养老保险缴费表。

（一）领取失业保险基金同时缴纳基本养老保险

1. 审计思路。根据《失业保险条例》，申请领 取失业保险金的前提是非因本人意愿中断就业，即 申请人员必须处于失业状态，已与用人单位终止劳 动合同、与用人单位解除劳动合同、被用人单位开 除、除名和辞退等情形，用人单位已不可能为失业 人员缴纳基本养老保险。通过失业保险基金发放表、 基本养老保险缴费表，以身份证为关键字段，关联 分析申请人领取失业保险基金同一时间段内是否缴 存基本养老保险。

2. 分析模型。如图１所示。

3. 计算机语句实现。第一步，关联基本养老保 险缴费表和失业保险基金发放表，生成中间表 _ 失 业同时缴养老。第二步，根据中间表 _ 失业同时缴 养老，计算汇总社保缴纳单位在缴存基本养老保险 同时享受失业保险基金人数及金额。

4. 分析结果。数据分析发现，2015-2017 年期 间，陆某等 5 人在申领失业保险基金的同时仍在企业缴纳养老保险，共申领失业保险基金 3.25 万元。

（二）领取失业保险基金同时缴纳个人所得税

1. 审计思路。《失业保险条例》规定，失业保 险基金领取人员必须为失业状态，即这个时间段不 会有工资薪金收入，也没有相应的个人所得税纳税 信息，如果失业保险基金领取人员在领取失业保险 基金的同时，缴纳税目为工资薪金的个人所得税， 基本确定为骗取失业保险基金。以身份证为关键字 段，关联分析失业保险基金发放表、个人所得税缴 纳表，发现审计疑点。

2. 分析模型。如图２所示。

3. 计算机语句实现。第一步，关联失业保险发 放表和个人所得税缴纳表，生成中间表 _ 失业个人 所得税。第二步，根据中间表 _ 失业个人所得税， 计算汇总缴纳个人所得税同时享受失业保险基金人 数及金额。

4. 分析结果。审计分析发现，2015-2017 年，A 市有 2043 家企业，4170 人领取失业保险基金的 同时，疑似在企业正常工作，涉及领取失业保险基 金 2921 万元。

（三）领取农民工一次性生活补助停保 1 个月后 重新回原单位参保

1. 审计思路。农民工一次性生活补助属于失 业保险基金中的一种特殊对象。根据失业保险条 例政策解读，农民工一次性生活补助即“用人单 位招用的农民合同制工人，劳动合同期满未续订 或者提前解除劳动合同的，由社会保险经办机构 根据用人单位为其连续缴费的时间，对其支付一 次性生活补助，每满 1 年发给 1 个月生活补助， 最长不得超过 12 个月”。由于农民工一次性生活 补助领取金额大，审计对这部分群体重点分析是 否存在领取农民工一次性生活补助停保 1 个月后 重新回原单位参保的情况。根据基本养老保险缴 费表及失业保险发放表，以身份证字段关联分析， 将上述人员在领取农民工一次性生活补助所属年 度中，同一单位缴纳基本养老保险时间为 11 个月的列为审计疑点。

2. 分析模型。如图３所示。

3. 计算机语句实现。第一步，关联农民工一次 性生活补助表和基本养老保险缴费表，生成中间表 _ 农民工与养老缴费。第二步，分年度统计养老保 险缴纳时间为 11 个月、领取农民工一次性生活补 助的人员。首先，统计 2017 年度农民工一次性生 活补助享受人员，在同一家企业养老保险缴纳月数 为 11 的人员，将其列为疑点。其次，统计 2016 年 度农民工一次性生活补助享受人员在同一家企业养 老保险缴纳月数为 11 的人员，将其列为疑点。最后， 统计 2015 年度农民工一次性生活补助享受人员在 同一家企业养老保险缴纳月数为 11 的人员，将其 列为疑点。

4. 分析结果。审计分析发现，2015-2017 年， A 市有 52 家企业，共 111 人领取农民工一次性生 活补助方式存在异常，相关人员在领取农民工一 次性生活补助前后月份，均在同一单位上班，仅 在领取期间中断参保 1 个月，涉及享受金额合计 129.89 万元。

三、锁定疑点，做好延伸审计

根据上述疑点，审计组抽取部分样本进行延伸 核实，发现大数据分析结果与实际基本一致，失业 保险基金在一定范围内存在群体性骗保、冒领现象。

（一）领取失业保险基金同时缴纳个人所得税 延伸核实结果

1. 群体性骗取失业保险基金。审计发现，部分 企业职工在就业的情况下，与所在企业签订虚假的 劳动解除合同，并申请失业保险基金。审计组对疑 点数据抽查发现，22 家企业的 294 人涉嫌以开具虚 假失业证明、不在企业参保、瞒报就业事实等方式 冒领失业保险基金，享受金额合计 203.90 万元。如 A 市 J 公司共有 32 人领取失业保险基金 25.06 万元。 经审计核实，上述 32 人自 2016 年 8 月至审计日一 直在 J 公司上班，并每月申报个人所得税。

2. 企业高管骗取失业保险基金。审计发现，部 分企业高管与所在企业签订劳动合同时，约定自行 缴纳养老保险等，企业给予一定额度的社保补贴，而这部分企业高管以灵活就业人员身份参加养老保 险，并于退休前 3-5 年申领失业保险基金及灵活就 业人员社保补贴。如 A 市 B 公司高管马某自 2016 年 1 至 2017 年 12 月一直在公司上班，并每月申报 个人所得税，但马某在该时间段申领失业保险基金 领取灵活就业人员社保补贴 19,604.80 元。

（二）领取农民工一次性生活补助停保 1 个月 后原单位重新参保延伸核实结果

审计查实，共有 5 家企业 12 人领取农民工一 次性生活补助方式存在异常。相关人员在领取农民 工一次性生活补助前后月份均在同一单位上班，仅 在领取期间中断参保 1 个月，享受金额合计 34.89 万元。如 A 市 E 公司，共有 20 人领取农民工一次 性生活补助，合计 24.88万元，审计通过采集工资单、 个人所得税、考勤等资料，逐一谈话，发现上述人 员一直在 E 公司处于就业状态。